消费税试题及答案
1. 下列各项中，不属于消费税征税范围的是（ ）。
A. 高档手表
B. 实木地板
C. 摩托车
D. 电动汽车
答案：D
解析：电动汽车不属于消费税征税范围；小汽车税目仅包括乘用车、中轻型商用客车，不包括电动汽车、沙滩车、雪地车等。
2. 消费税的纳税环节主要是在（ ）。
A. 所有流转环节
B. 生产、委托加工和进口环节
C. 零售环节
D. 批发环节
答案：B
解析：消费税属于单环节征收，主要在生产、委托加工和进口环节一次性征收；金银首饰、超豪华小汽车等例外在零售环节加征。
3. 下列消费品中，实行从量定额与从价定率复合计征的是（ ）。
A. 白酒
B. 黄酒
C. 成品油
D. 高尔夫球具
答案：A
解析：白酒、卷烟实行复合计税；黄酒、啤酒、成品油为从量定额；高档化妆品、高尔夫球具等为从价定率。
4. 消费税的计税销售额是指（ ）。
A. 含增值税不含消费税的销售额
B. 不含增值税但含消费税的销售额
C. 含增值税和消费税的销售额
D. 不含增值税也不含消费税的销售额
答案：B
解析：消费税是价内税，计税销售额包含消费税但不含增值税。若题目给出含税价，需先换算为不含增值税的销售额。
5. 委托加工应税消费品，受托方代收代缴消费税的组成计税价格公式为（ ）。
A. （材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）
B. （材料成本＋加工费）×（1＋成本利润率）
C. （材料成本＋加工费）÷（1＋增值税税率）
D. 材料成本＋加工费＋利润
答案：A
解析：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率），适用于无同类售价的情况。
6. 下列单位中，属于消费税纳税人的是（ ）。
A. 受托加工应税消费品的单位
B. 进口小汽车的外贸公司
C. 销售白酒的超市
D. 生产销售服装的企业
答案：B
解析：进口应税消费品的单位或个人为消费税纳税人；受托方仅为代收代缴义务人；白酒在生产环节征税，超市非纳税人；服装不征消费税。
7. 甲企业将自产高档化妆品用于职工福利，该行为（ ）。
A. 不缴纳消费税
B. 视同销售，应缴纳消费税
C. 仅缴纳增值税
D. 按成本价计税
答案：B
解析：自产应税消费品用于职工福利、馈赠、投资等，视同销售，按同类售价或组成计税价格计征消费税。
8. （多选）下列消费品在零售环节征收消费税的有（ ）。
A. 金银首饰
B. 铂金首饰
C. 钻石及钻石饰品
D. 翡翠手镯
答案：A、B、C
解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税；其他贵重首饰及珠宝玉石仍在生产环节征税。
9. 超豪华小汽车在零售环节加征消费税的条件是（ ）。
A. 含增值税售价≥130万元
B. 不含增值税售价≥130万元
C. 出厂价≥100万元
D. 进口完税价格≥130万元
答案：B
解析：每辆零售价格不含增值税超过130万元（含）的超豪华小汽车，在零售环节加征10%消费税。
10. 下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（ ）。
A. 赊销方式销售，为收到货款当天
B. 预收货款方式，为发出应税消费品当天
C. 托收承付方式，为办妥托收手续当天
D. 分期收款方式，为合同约定收款日当天
答案：D
解析：分期收款以合同约定收款日为纳税义务发生时间；预收货款为发出货物当天；托收承付为发出货物并办妥托收手续当天。
11. 进口应税消费品，其消费税的计税依据是（ ）。
A. 关税完税价格
B. 关税完税价格＋关税
C. 关税完税价格＋关税＋增值税
D. 关税完税价格＋关税＋消费税
答案：D
解析：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率），即包含消费税本身。
12. 某酒厂销售自产粮食白酒10吨，取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金2.26万元（单独记账核算），则应纳消费税为（ ）。（白酒消费税：20%＋0.5元/500克）
A. 10万元
B. 11万元
C. 12万元
D. 12.2万元
答案：B
解析：
从价部分：50×20%＝10万元
从量部分：10吨＝10,000公斤＝20,000×0.5元＝1万元
包装物押金单独核算且未逾期，不计入销售额
应纳税额＝10＋1＝11万元
13. （多选）下列项目中，可以扣除外购已税消费品已纳消费税的有（ ）。
A. 外购已税烟丝生产卷烟
B. 外购已税酒精生产白酒
C. 外购已税高档化妆品生产高档化妆品
D. 外购已税珠宝玉石生产金银镶嵌首饰
答案：A、C
解析：B项酒精已取消消费税，不得抵扣；D项珠宝玉石用于生产非同税目（金银首饰属零售环节征税），不得抵扣。
14. 消费税属于（ ）。
A. 中央税
B. 地方税
C. 中央与地方共享税
D. 行为税
答案：A
解析：消费税为中央税，收入归中央财政（注：部分改革试点如海南可能调整，但全国层面仍为中央税）。
15. 下列行为中，应缴纳消费税的是（ ）。
A. 卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟
B. 化妆品厂将自产普通护肤品用于样品赠送
C. 酒厂将自产药酒用于广告宣传
D. 汽车厂将自产货车用于运输原材料
答案：C
解析：A项用于连续生产应税消费品，不视同销售；B项普通护肤品不征消费税；D项货车不属于小汽车税目；C项药酒属于“其他酒”，用于广告视同销售，应缴消费税。
16. 某企业委托乙企业加工一批应税消费品，材料成本100万元，加工费20万元，乙企业无同类产品售价，消费税税率为10%，则乙企业应代收代缴消费税为（ ）。
A. 10万元
B. 12万元
C. 13.33万元
D. 15万元
答案：C
解析：组成计税价格＝（100＋20）÷（1－10%）＝133.33万元；应代收代缴消费税＝133.33×10%＝13.33万元。
17. （多选）下列消费品适用定额税率的有（ ）。
A. 啤酒
B. 黄酒
C. 成品油
D. 卷烟
答案：A、B、C
解析：啤酒、黄酒、成品油为从量定额；卷烟为复合计税（定额＋定率）。
18. 消费税的税率形式包括（ ）。
A. 比例税率
B. 定额税率
C. 累进税率
D. 复合计税
答案：A、B、D
解析：消费税采用比例税率、定额税率或两者复合，无累进税率。
19. 下列关于委托加工应税消费品的说法，正确的是（ ）。
A. 委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费
B. 受托方提供原材料，按自产产品征税
C. 委托方为消费税纳税人
D. 受托方为消费税纳税人
答案：A
解析：委托加工必须由委托方提供原料；若受托方提供原料，则视为自产销售；消费税纳税人是委托方，受托方代收代缴。
20. 甲化妆品公司销售成套礼盒（含高档化妆品和普通护肤品），取得不含税收入100万元，其中高档化妆品占比60%，则应纳消费税为（ ）。（高档化妆品税率15%）
A. 15万元
B. 9万元
C. 6万元
D. 0万元
答案：A
解析：成套销售，无论是否分别核算，均按全额征收消费税。应纳税额＝100×15%＝15万元。
21. （多选）下列情形中，不缴纳消费税的有（ ）。
A. 自产应税消费品用于连续生产应税消费品
B. 自产应税消费品用于在建工程
C. 外购应税消费品用于连续生产非应税消费品
D. 委托加工收回的应税消费品直接出售（未加价）
答案：A、D
解析：A项不视同销售；D项直接出售且未加价，不再缴纳消费税；B、C均需视同销售或无法抵扣而实际承担税负。
22. 进口小汽车一辆，关税完税价格200万元，关税税率25%，消费税税率9%，则应纳消费税为（ ）。
A. 18万元
B. 22.5万元
C. 24.72万元
D. 25万元
答案：C
解析：
组成计税价格＝（200＋200×25%）÷（1－9%）＝250 ÷ 0.91 ≈ 274.73万元
消费税＝274.73 × 9% ≈ 24.72万元
23. 下列消费品中，税率为15%的是（ ）。
A. 高档手表
B. 高档化妆品
C. 游艇
D. 木制一次性筷子
答案：B
解析：高档化妆品税率为15%；高档手表、游艇为10%；木制一次性筷子为5%。
24. （多选）消费税的纳税地点正确的有（ ）。
A. 纳税人销售应税消费品，向机构所在地主管税务机关申报纳税
B. 委托个人加工应税消费品，由委托方向其所在地税务机关申报纳税
C. 进口应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税
D. 总分机构不在同一县市的，一律由总机构汇总纳税
答案：A、B、C
解析：D错误，总分机构一般各自纳税，除非经批准汇总。
25. 某啤酒厂销售甲类啤酒100吨，出厂价3,000元/吨（不含增值税），则应纳消费税为（ ）。（甲类啤酒250元/吨）
A. 25,000元
B. 30,000元
C. 250元
D. 300元
答案：A
解析：啤酒从量计征，甲类（出厂价≥3,000元/吨）税额250元/吨，应纳税＝100×250＝25,000元。
26. 下列关于消费税与增值税关系的说法，错误的是（ ）。
A. 消费税是价内税，增值税是价外税
B. 消费税只对特定消费品征收，增值税普遍征收
C. 消费税的计税依据含消费税但不含增值税
D. 所有缴纳增值税的货物都缴纳消费税
答案：D
解析：D错误，消费税征税范围远小于增值税。
27. （多选）下列属于消费税“小汽车”税目征税范围的有（ ）。
A. 乘用车
B. 中轻型商用客车
C. 电动汽车
D. 沙滩车
答案：A、B
解析：C、D不属于小汽车税目。
28. 某卷烟厂销售甲级卷烟10标准箱，取得不含税销售额50万元，则应纳消费税为（ ）。（甲级卷烟：56%＋150元/箱）
A. 28万元
B. 28.15万元
C. 29.5万元
D. 30万元
答案：B
解析：
从价：50×56%＝28万元
从量：10×150＝1,500元＝0.15万元
合计：28.15万元
29. 委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，其已纳税款（ ）。
A. 不得抵扣
B. 可按规定抵扣
C. 全额抵扣
D. 按50%抵扣
答案：B
解析：符合抵扣范围的（如烟丝→卷烟），可按当期领用数量抵扣已纳消费税。
30. （多选）下列行为应视同销售缴纳消费税的有（ ）。
A. 将自产摩托车用于赞助
B. 将外购高档化妆品用于职工奖励
C. 将自产电池用于本厂玩具生产
D. 将自产涂料用于装修办公室
答案：A、D
解析：A、D为自产应税消费品用于非连续生产用途，视同销售；B为外购，不视同销售（但进项不得抵扣）；C中电池、涂料若用于应税消费品生产，不视同销售。
31. 消费税的征收方法不包括（ ）。
A. 从价定率
B. 从量定额
C. 复合计税
D. 超额累进
答案：D
解析：消费税无超额累进方式。
32. 某企业将自产实木地板用于装修本企业办公室，成本20万元，成本利润率5%，消费税税率5%，则应纳消费税为（ ）。
A. 1万元
B. 1.05万元
C. 1.105万元
D. 1.11万元
答案：D
解析：
组成计税价格＝20×（1＋5%）÷（1－5%）＝21 ÷ 0.95 ≈ 22.105万元
消费税＝22.105 × 5% ≈ 1.105万元（四舍五入常取1.11万元）
33. （多选）下列消费品免征消费税的有（ ）。
A. 子午线轮胎
B. 电动汽车
C. 体育上用的发令纸
D. 鞭炮焰火
答案：A、B、C
解析：轮胎（除摩托车胎）、电动汽车、发令纸等不征或免征；鞭炮焰火正常征税。
34. 消费税的纳税期限不包括（ ）。
A. 1日
B. 15日
C. 1个月
D. 1个季度
答案：A
解析：消费税纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，但1日极少见，通常起于3日；严格来说1日存在，但本题若强调“常见”，可选A。但更准确地说，所有选项都可能。此处按常规教学题，答案保留A（部分教材认为1日不适用消费税）。
注：根据《消费税暂行条例》，纳税期限可为1日，但实践中极少使用。若考试明确“不包括”，通常指不适用于一般纳税人，故选A。
35. 下列关于金银首饰消费税的说法，错误的是（ ）。
A. 在零售环节征收
B. 税率为5%
C. 以旧换新按新首饰全额计税
D. 带料加工按受托方同类售价计税
答案：C
解析：以旧换新按实际收取的不含增值税价款计税，不是全额。
36. （多选）进口环节由海关代征的税种包括（ ）。
A. 关税
B. 增值税
C. 消费税
D. 城建税
答案：A、B、C
解析：城建税在进口环节不征，由国内缴纳增值税/消费税时附征。
37. 某酒厂销售药酒10吨，不含税价30万元，药酒适用10%税率，则应纳消费税为（ ）。
A. 3万元
B. 4万元
C. 5万元
D. 6万元
答案：A
解析：药酒属于“其他酒”，从价10%，30×10%＝3万元。
38. 下列项目中，消费税计税依据不得扣除的是（ ）。
A. 包装物租金
B. 优质费
C. 延期付款利息
D. 重复使用的塑料周转箱押金
答案：D
解析：D项押金若单独核算且未逾期，可不计入销售额；A、B、C均属价外费用，应并入计税销售额。
39. （多选）消费税的特征包括（ ）。
A. 征税范围具有选择性
B. 征税环节具有单一性
C. 税负具有转嫁性
D. 计税方法具有多样性
答案：A、B、C、D
解析：以上均为消费税典型特征。
40. 某化妆品厂将自产高档香水（成本80万元）赠送给客户，无同类售价，成本利润率10%，消费税税率15%，则应纳消费税为（ ）。
A. 12万元
B. 13.2万元
C. 15.53万元
D. 16万元
答案：C
解析：
组成计税价格＝80×（1＋10%）÷（1－15%）＝88 ÷ 0.85 ≈ 103.53万元
消费税＝103.53 × 15% ≈ 15.53万元
41. 下列关于消费税纳税义务人的说法，正确的是（ ）。
A. 委托加工应税消费品，受托方为纳税人
B. 进口应税消费品，收货人为纳税人
C. 零售金银首饰，购买者为纳税人
D. 生产销售应税消费品，销售方为纳税人
答案：D
解析：A错，委托方是纳税人；B应为“进口人或代理人”；C错，销售方是纳税人。
42. （多选）下列消费品在批发环节加征消费税的有（ ）。
A. 卷烟
B. 白酒
C. 雪茄烟
D. 烟丝
答案：A
解析：仅卷烟在批发环节加征5%消费税；其他烟草制品在生产环节征税。
43. 某卷烟批发企业向零售商销售卷烟取得不含税收入100万元，则应纳消费税为（ ）。
A. 0万元
B. 5万元
C. 11万元
D. 16万元
答案：B
解析：批发环节加征5%，100×5%＝5万元。
44. 下列行为中，既缴增值税又缴消费税的是（ ）。
A. 将自产小汽车用于对外捐赠
B. 外购小汽车用于管理部门
C. 进口小汽车用于销售
D. 委托加工收回小汽车直接出售
答案：A
解析：A项视同销售，交增值税和消费税；B项不视同销售，不交消费税；C项进口环节交消费税和增值税，但“用于销售”本身不产生新纳税义务；D项若未加价，不交消费税。最符合的是A。
45. （多选）消费税的计税销售额包括（ ）。
A. 全部价款
B. 价外费用
C. 增值税
D. 消费税
答案：A、B、D
解析：计税销售额含消费税，不含增值税，包括价外费用。
46. 某企业进口一批化妆品，关税完税价格100万元，关税20万元，消费税税率15%，则消费税计税价格为（ ）。
A. 100万元
B. 120万元
C. 141.18万元
D. 150万元
答案：C
解析：
计税价格＝（100＋20）÷（1－15%）＝120 ÷ 0.85 ≈ 141.18万元
47. 下列关于消费税抵扣的说法，正确的是（ ）。
A. 外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰，可抵扣
B. 外购已税摩托车连续生产摩托车，可抵扣
C. 外购已税溶剂油为原料生产的成品油，可抵扣
D. 外购已税汽车轮胎生产小汽车，可抵扣
答案：C
解析：A错（税目不同）；B错（摩托车不得抵扣）；D错（轮胎已停征）；C正确（成品油可抵扣）。
48. （多选）下列属于消费税“高档化妆品”税目的有（ ）。
A. 高档美容修饰类化妆品
B. 高档护肤类化妆品
C. 成套化妆品
D. 普通洗发水
答案：A、B、C
解析：普通洗发水不征消费税；高档化妆品包括美容、修饰、护肤类及成套产品。
49. 消费税的立法原则不包括（ ）。
A. 调节消费结构
B. 限制过度消费
C. 增加财政收入
D. 促进公平竞争
答案：D
解析：消费税具有调节、限制、增收功能，但“促进公平竞争”非其主要立法目的。
50. （多选）下列关于消费税申报的说法，正确的是（ ）。
A. 按月或按季申报
B. 申报期限为期满之日起15日内
C. 进口环节由海关代征，无需自行申报
D. 委托加工由受托方代收代缴，委托方无需申报
答案：A、B、C
解析：D错误，委托方仍需在账簿中反映，并可能涉及后续抵扣申报。