小企业月末增值税的计算与会计处理

小企业月末增值税的计算与会计处理

小企业月末增值税的计算与会计处理

（一）增值税一般纳税人月末增值税计算与核算

1.月末结转前“应交税费——应交增值税”若为贷方余额，表示有应交未交的增值税，则：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

2.如为借方余额，两种情况：一是本月尚未抵扣的进项税，不必结转，待下期继续抵扣；二是本月多缴增值税，则：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（二）增值税小规模纳税人月末增值税计算与核算

1.小规模纳税企业的特点

（1）只能开具普通发票；可以代开增值税专用拿发票。

（2）实行简易征收税率3%。

（3）购进货物的增值税一律不准抵扣销项税额，其税金计入货物成本。

2.小规模纳税企业当期应纳增值税的计算

应纳税额=应税销售额×征收率

应税销售额=含税销售额÷（1+征收率）

3.小规模纳税企业销售商品、提供劳务业务的账务处理