答：根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“应付职工薪酬”科目核算按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金等。因此，年终一次性发放的绩效奖励、平时发放的课时费均属于绩效工资的范围，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
8-2问：行政事业单位在职人员出差取得的差旅费补助，在财务会计处理中应当通过“应付职工薪酬——其他个人收入”科目核算吗？
答：根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，“应付职工薪酬——其他个人收入”核算除基本工资（含离退休费）、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等）、住房公积金以外的其他应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的薪酬。通常情况下，通过“应付职工薪酬”科目核算的支出在“部门预算支出经济分类科目”中属于“工资福利支出”或“对个人和家庭的补助”。差旅费补助在“部门预算支出经济分类科目”中属于“商品和服务支出”，财务会计处理中应当在发生时直接计入相关费用，不通过“应付职工薪酬——其他收入”科目核算。
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9.关于净资产及预算结余的会计处理
9-1问：根据《事业单位财务规则》和政府会计准则制度有关要求，事业单位应当按照规定计提专用基金。某科学事业单位预算会计本年结余为正数，财务会计本期盈余为负数时，是否需要计提专用基金？
答：按照《事业单位财务规则》（财政部令108号）规定，专用基金包括职工福利基金和其他专用基金。职工福利基金是指按照非财政拨款结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。其他专用基金是指除职工福利基金外，按照有关规定提取或者设置的专用资金。专用基金余额较多的，应当降低提取比例或者暂停提取。各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同本级财政部门确定。
根据《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）规定，年末，该科学事业单位根据相关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，在财务会计下，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。同时，在预算会计下，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目。
9-2问：《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中规定，从科研项目预算收入中计提项目管理费或间接费时，按照提取金额，预算会计借记“非财政拨款结转”科目，贷记“非财政拨款结余”科目；《政府会计准则制度解释第2号》第三点“关于从财政科研项目中计提项目间接费或管理费的账务处理”规定，在计提项目间接费或管理费时预算会计不做处理。上述规定中的“科研项目”和“财政科研项目”如何进行区分？
答：《政府会计准则制度解释第2号》（财会〔2019〕24号）所称“财政科研项目”，是指从本级政府财政部门直接拨款的科研项目；《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）中所称“科研项目”，是指“财政科研项目”以外的项目，二者以是否直接从本级政府财政部门获得拨款为区分依据。
9-3问：事业单位预算会计专用结余的计提数必须与财务会计下的专用基金的计提数一致吗？
答：专用结余核算的是事业单位按照规定从非财政拨款结余或经营结余中提取的资金；专用基金核算的是事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，包括从非财政拨款结余或经营结余中提取、从收入中提取、以及按有关规定设置的专用基金，二者核算范围不完全一致。其中，对于从非财政拨款结余或经营结余中提取的专用基金和专用结余，两者计提数应当是一致的。